Dirigeant en société de management : 6 leviers pour optimiser votre rémunération

Vous êtes indépendant et avez franchi le pas en créant votre société de management ? Excellente décision : à partir d’un certain niveau de revenus, ce régime fiscal est bien plus avantageux que le statut de freelance en personne physique. (Si vous hésitez encore, nous expliquons ici à partir de quel chiffre d’affaires il devient intéressant de constituer une société).

Mais une fois votre société créée, comment aller plus loin pour réduire la fiscalité et maximiser votre revenu net ? Au-delà du salaire, le cadre fiscal belge offre plusieurs leviers spécifiques aux dirigeants de société.

Dans cet article, nous vous présentons 6 solutions concrètes et légales pour structurer intelligemment votre rémunération et profiter pleinement des avantages offerts par votre société de management.

1. Le bureau à domicile : une solution doublement avantageuse

Si en tant que dirigeant d’entreprise vous êtes propriétaire de votre habitation, vous pouvez louer une partie de celle-ci à votre société pour y installer votre bureau. Cette pratique est avantageuse fiscalement pour plusieurs raisons :

• Côté dirigeant : un revenu moins taxé à l’IPP : les revenus immobiliers ne sont pas considérés comme les revenus professionnels et sont donc traités différemment. D’une part, le revenu immobilier bénéficie d’un forfait de frais de 40% (sans devoir justifier des frais réels, donc) car on considère que le bien doit être entretenu. Le revenu immobilier est donc taxé à 60%. D’autre part, les revenus locatifs ne sont pas soumis aux cotisations sociales.
• Côté société : déductibilité pour l’entreprise : Le loyer versé est une charge professionnelle. Vous pouvez aussi déduire les charges locatives (chauffage, entretien, etc.) en frais réels, au prorata de la surface de bureau par rapport à la maison.

Attention toutefois, car une limite a été instaurée pour éviter les abus.

Pour éviter que les dirigeants d’entreprise n’échappent aux cotisations sociales en percevant des loyers élevés au lieu d’une rémunération adéquate, une mesure a été introduite :

• Le revenu locatif ne peut pas dépasser 5/3 du revenu cadastral revalorisé.
• Au-delà de ce seuil, l’excédent est requalifié en rémunération professionnelle et soumis à cotisations sociales.

Consultez ici le calcul détaillé pour déterminer votre loyer professionnel en tant qu’indépendant

2. L’assurance groupe : préparer votre retraite tout en optimisant votre fiscalité

En tant que dirigeant indépendant en société, vous avez accès à deux formules de pension complémentaires fiscalement avantageuses : la PLCI (Pension Libre Complémentaire pour Indépendants) et l’EIP (Engagement Individuel de Pension).

En pratique : la PLCI est souvent la première étape car elle est simple et peu coûteuse, tandis que l’EIP permet de compléter votre pension et d’optimiser la trésorerie de votre société. Utilisés ensemble, ces deux outils constituent un excellent levier pour préparer votre retraite tout en diminuant votre imposition.

En résumé, les avantages de ces solutions sont les suivants :

• Déduction fiscale pour l’entreprise : Les primes versées sont considérées comme des charges d’exploitation et donc déductibles à 100% de l’impôt des sociétés.
• Cotisation via votre société : vous constituez votre pension complémentaire via votre société.
• Imposition avantageuse : Le capital perçu à terme bénéficie d’un taux d’imposition réduit par rapport à une rémunération standard.
• Flexibilité : Vous pouvez effectuer un prélèvement sur la valeur de votre pension complémentaire pour acquérir un bien immobilier.

3. La voiture de société : un classique toujours intéressant

La voiture de société reste un des avantages les plus prisés :

• Aucune cotisation ONSS : Contrairement au salaire, cet avantage n’est pas soumis à ces cotisations.
• Déduction fiscale partielle : Le taux de déduction dépend des émissions de CO2 et du type de carburant.  Les véhicules électriques sont les plus avantageux en 2025, avec une déduction des frais liés au véhicule (amortissement de l’investissement, loyer de renting, assurances, frais d’entretien et réparation, recharges électriques) à hauteur de 100%.

À noter :
Ces avantages s’accompagnent toutefois d’un ATN (avantage de toute nature) pour l’utilisation privée du véhicule. Cet ATN est calculé forfaitairement et couvre la totalité de l’usage privé, comme pour un salarié.

L’ATN est souvent plus avantageux que la méthode utilisée par un indépendant en personne physique, où il faut répartir les frais entre usage professionnel et privé (ex. déduction 5/7e, partie privée non déductible).

Alternatives si vous n’avez pas de voiture de société :

• Remboursement des transports en commun : Vos abonnements train, bus ou métro peuvent être pris en charge par votre société, même si vous disposez déjà d’une voiture de société.
• Indemnité kilométrique pour déplacements domicile-travail : Vous pouvez vous faire rembourser vos trajets en voiture personnelle au taux officiel de 0,4320 €/km (indexation mars 2025).
• Indemnité vélo : Si vous vous rendez au travail à vélo, une indemnité forfaitaire non imposable de 0,35 €/km peut être octroyée (plafonnée annuellement).
• Voiture partagée (ex. Cambio) : Les frais liés à des services de voiture partagée peuvent également être pris en charge par votre société et partiellement déductibles lorsqu’ils sont utilisés à des fins professionnelles.

4. Les frais propres à l’employeur : optimiser vos charges professionnelles

Les frais propres à l’employeur permettent de rembourser certaines dépenses personnelles liées à votre activité professionnelle, tout en réduisant la base imposable de votre société. Ils sont souvent établis sous forme forfaitaire, sans devoir justifier chaque dépense réelle, tant que le forfait reste raisonnable et crédible.

Comment ça fonctionne ?

• L’entreprise rembourse ces frais au dirigeant.
• Ils ne sont pas imposés dans votre chef (côté dirigeant).
• Ils sont déductibles fiscalement pour la société.

Exemples de frais propres courants (« critères sérieux ») :

• Garage privé pour sécuriser la voiture de société (max. 50 €/mois).
• Petits frais de parking perdus ou sans ticket ( max.15 €/mois).
• Car-wash sans facture (max. 15 €/mois).
• Utilisation occasionnelle d’un ordinateur privé en télétravail (max. 20 €/mois).
• Connexion internet privée pour télétravail (max. 20 €/mois).
• Utilisation ponctuelle du téléphone privé pour appels professionnels (max. 25 €/mois).
• Revues, journaux ou magazines utiles à votre activité (max. 30 €/mois).

Bonnes pratiques :

• Utiliser un forfait raisonnable et justifiable (les montants repris ci-dessus sont courants).
• Pour tout frais moins standard, garder des justificatifs ou une note explicative.
• Éviter les montants excessifs qui pourraient attirer l’attention de l’administration fiscale.

En pratique, ces « frais propres sur critères sérieux » permettent de récupérer plusieurs centaines d’euros par an net d’impôt et sans cotisations sociales.

5. Les VVPRbis ou réserves de liquidation

La distribution de dividendes est une autre manière pour un dirigeant de société de se rémunérer. En tant qu’actionnaire unique de votre société, vous pouvez percevoir des dividendes qui, sous certaines conditions, bénéficient du régime VVPRbis, permettant un précompte mobilier réduit.

Concrètement :

• Année de constitution et suivante : précompte mobilier de 30 %.
• Deuxième exercice suivant la constitution : 20 %.
• À partir du troisième exercice suivant la constitution : 15 %.

Ce mécanisme est particulièrement attractif : sur 100 € de bénéfice imposable, après 20 € d’impôt des sociétés, il reste 80 € distribuables. Avec un précompte mobilier de 15 %, vous percevez 68 € nets, soit une taxation totale de seulement 32 %.

💡 Bon à savoir : malgré les discussions récentes du gouvernement Arizona sur un durcissement de ce régime de dividendes, les conditions VVPRbis restent inchangées. Cependant, notez que l’augmentation du salaire minimum imposé aux dirigeants réduit mécaniquement le bénéfice disponible pour distribuer ces dividendes.

Et qu’en est-il de la réserve de liquidation ? Autrefois, celle-ci permettait aux sociétés de management de bénéficier d’une taxation avantageuse des bénéfices mis en réserves. Mais depuis la réforme du gouvernement Arizona, la taxation totale de ce régime est désormais alignée avec celle des VVPRbis, ne présentant donc plus aucun avantage, d’autant plus qu’elle implique un prépaiement d’impôt. Elle ne reste intéressante que dans le cas de la liquidation effective de la société ou pour les sociétés constituées avant 2013 (qui n’ont pas droit aux VVPRbis).

6. Frais de repas

Plusieurs options s’offrent à vous :

• Indemnité forfaitaire de repas (« per diem ») : non imposable, elle s’applique si vous êtes plus de 6h en déplacement professionnel hors siège social. L’indemnité est basée sur la norme des indemnités pour les fonctionnaires fédéraux (21,22 €/jour – indexation mars 2025), et limitée à 16 jours par mois. Simple et sans justificatifs, elle reste la solution la plus pratique. A noter : n’oubliez pas de procéder via une note de frais à la société ou via des mentions dans la fiche de paie pour justifier votre déplacement de plus de 6 heures.
• Chèques-repas : ils représentent un avantage net intéressant (exonéré de cotisations sociales et partiellement déductible pour l’entreprise), mais ils demandent plus d’administration et des frais de gestion. Ils conviennent moins aux dirigeants qui se déplacent fréquemment. Le montant passera à 10 € par chèque, mais ils ne sont pas cumulables avec une indemnité forfaitaire de déplacement.

Plafond : maximum 220 chèques par an pour un temps plein, sans obligation de justifier les déplacements.

• Frais de restaurant avec un client, fournisseurs ou prospects: ces dépenses restent déductibles sur base d’une souche TVA (à conserver comme justificatifs).

Certaines options ne peuvent pas être combinées : par exemple, les chèques-repas ne sont pas cumulables avec l’indemnité forfaitaire de déplacement. En revanche, il reste possible de bénéficier de l’indemnité forfaitaire et de compléter ponctuellement avec des notes de restaurant lorsque vous invitez des clients.

Conclusion : structurez votre rémunération intelligemment

Optimiser votre rémunération en tant que dirigeant d’entreprise en Belgique ne se limite pas au salaire. En combinant des avantages tels que le bureau à domicile, les chèques-repas, l’assurance groupe, la voiture de société et les frais propres, vous pouvez réduire vos charges fiscales tout en augmentant votre pouvoir d’achat.

Prenez le temps de planifier ces solutions avec votre comptable ou un conseiller fiscal pour éviter les erreurs et tirer le meilleur parti des opportunités offertes par le cadre fiscal belge. Une rémunération bien structurée, c’est un pas de plus vers la sérénité financière et la croissance de votre entreprise.